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一時差異とは、貸借対照表に計上されている資産および負債の金額と、課税所得計算上の資産および負債の金額との差額をいいます。一時差異には、例えば、収益または費用の帰属年度の相違から生じる差額や、資産または負債の評価替えにより生じた評価差額が直接純資産の部に計上され、かつ課税所得の計算に含まれていない場合の当該差額があります。