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連結財務諸表は、親会社および子会社各社が作成した個別財務諸表を合算することから始まります。海外に子会社がある場合は、海外の子会社が作成した外国通貨の個別財務諸表を円貨に換算してから合算します。連結財務諸表の作成において、この各社の個別財務諸表を合算することを「単純合算」といいます。単純合算の後、連結消去・修正仕訳を行い、さらに持分法適用会社が存在する場合には、持分法仕訳を行うことにより、連結財務諸表が完成します。